Индивидуальный предприниматель при создании коммерческой организации в порядке, установленном Положением о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом (далее – Положение), обязан не позднее даты, предшествующей дате государственной регистрации этой коммерческой организации, представить налоговые декларации (расчеты) по налогам, плательщиком которых он является.

На титульном листе в строке «В связи с созданием индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом» проставляется знак «X».

Налоговое обязательство исполняется коммерческой организацией не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором такая коммерческая организация зарегистрирована.

1. Индивидуальные предприниматели – плательщики подоходного налога с физических лиц представляют налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя за истекший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день ее представления.

Например, в случае создания индивидуальным предпринимателем коммерческой организации:
15 июля 2025 г. – налоговые декларации представляются им за 2-й квартал 2025 г. (за период с 1 апреля 2025 г. по 30 июня 2025 г.) и за 3-й квартал 2025 г. (за период с 1 июля 2025 г. по 14 июля 2025 г.) с указанием сроков уплаты – не позднее 22 октября 2025 г.;

15 августа 2025 г. – налоговая декларация представляется им за 3-й квартал 2025 г. (за период с 1 июля 2025 г. по 14 августа 2025 г.) с указанием срока уплаты – не позднее 22 октября 2025 г.

При представлении налоговой декларации (расчета) индивидуальные предприниматели вправе воспользоваться социальным и имущественным налоговыми вычетами, определенными в статьях 210 и 211 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс), при соблюдении условий их применения.

2. Индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) налоговые декларации (расчеты) по единому налогу представляют с учетом следующих особенностей.

Например, индивидуальным предпринимателем создана коммерческая организация, и он исключен из ЕГР 15 августа 2025 г. При этом 1 июля 2025 г. индивидуальным предпринимателем представлена налоговая декларация по единому налогу за 3-й квартал 2025 г., исчислен к уплате налог по срокам: 1 июля, 1 августа и 1 сентября 2025 г.
В рассматриваемой ситуации индивидуальному предпринимателю необходимо не позднее 14 августа 2025 г. представить налоговую декларацию по единому налогу с изменениями и дополнениями, указав в ней период осуществления (неосуществления) деятельности в первом (31 день), втором (14 дней) и третьем (деятельность не осуществляется) месяцах 3-го квартала. При превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога за 2-й квартал 2025 года и (или) 3-й квартал 2025 года – исчислить доплату единого налога.

Таким образом, налоговое обязательство за июль по сроку уплаты 1 июля 2025 г. не пересчитывается, за август и за сентябрь – пересчитывается путем определения в порядке, установленном пунктом 2 статьи 344 Кодекса, суммы единого налога, подлежащей зачету или возврату. При наличии суммы к доплате единого налога за 2-й квартал 2025 г. и (или) 3-й квартал 2025 г. указывается срок – не позднее 22 октября 2025.

3. Индивидуальным предпринимателям, являющимся налоговыми агентами по подоходному налогу с доходов, выплаченных работающим у них физическим лицам, необходимо учитывать следующее.

Индивидуальный предприниматель обязан представить не позднее дня, предшествующего дню регистрации коммерческой организации, налоговые декларации налогового агента по подоходному налогу за истекший отчетный период и (или) за период с начала текущего по дату представления декларации.
Например, в случае создания индивидуальным предпринимателем коммерческой организации:
15 июля 2025 г. – налоговые декларации налогового агента по подоходному налогу представляются им за 2-й квартал 2025 г. (за период с 1 апреля 2025 г. по 30 июня 2025 г.) и за 3-й квартал 2025 г. (за период с 1 июля 2025 г. по дату представления декларации (14 июля 2025 г.);
15 августа 2025 г. – налоговая декларация налогового агента по подоходному налогу представляется им за 3-й квартал 2025 г. (за период с 1 июля 2025 г. по дату представления декларации (14 августа 2025 г.).

При обнаружении в налоговой декларации неполноты сведений или ошибок плательщик обязан внести изменения и (или) дополнения в декларацию и представить ее по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения и (или) дополнения (далее – уточненные декларации).

При возникновении обстоятельств, с которыми связано представление уточненной декларации за период деятельности индивидуального предпринимателя, исключенного из ЕГР, такая декларация представляется созданной этим индивидуальным предпринимателем коммерческой организацией в порядке, установленном пунктом 6 статьи 40 Кодекса. При этом декларация должна быть удостоверена ключом электронной цифровой подписи законного или уполномоченного представителя этой коммерческой организации.
ИМНС Республики Беларусь по Молодечненскому району