В случае принятия решения о создании коммерческой организации индивидуальный предприниматель (далее – ИП) не позднее чем за один месяц до даты подачи документов, предусмотренных пунктом 3 приложения к Закону Республики Беларусь от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» (далее – Положение № 365), обязан предложить работнику работу в этой организации по квалификации, должности служащего (профессии рабочего), определенным в ранее заключенном между работником и ИП трудовом договоре.



При наличии согласия работника трудовые отношения с ним прекращаются в связи с переводом к другому нанимателю – коммерческой организации, созданной этим ИП. При этом такая организация обязана принять на работу работника по тем же квалификации, должности служащего (профессии рабочего) (пункт 19 Положения № 365-З).

На практике возникают вопросы, связанные с предоставлением сведений о доходах физических лиц при создании ИП коммерческой организации в порядке, определенном Положением № 365-З, для разъяснения таких вопросов необходимо руководствоваться следующим (письмо МНС от 15.11.2024 № 3-2-11/07269).
Порядок и сроки представления налоговыми агентами, в том числе ИП, сведений о доходах физических лиц определены пунктом 7 приложения к Положению о представлении сведений о доходах физических лиц, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.04.2021 № 201 (далее – пункт 7 приложения № 201).

В пункте 7 приложения № 201 установлен срок представления сведений о доходах при прекращении ИП деятельности.

Так, при прекращении деятельности ИП – налоговый агент обязан представить сведения о доходах не позднее чем за 10 рабочих дней до дня представления в регистрирующий орган уведомления о завершении процесса прекращения деятельности.

В Положении № 365-З закреплен отдельный порядок перехода от деятельности ИП к деятельности в качестве коммерческой организации, который не соответствует общепринятому порядку прекращения деятельности ИП, то есть запись об исключении ИП из ЕГР вносится регистрирующим органом в этот регистр датой государственной регистрации коммерческой организации.

Учитывая изложенное, в силу норм части первой пункта 10 Положения № 365-З и отсутствии соответствующих норм в пункте 7 приложения № 201, коммерческая организация, созданная ИП, к которой переходят в полном объеме обязанности ИП – налогового агента, обязана в сроки, установленные пунктом 7 приложения № 201, представить сведения о доходах физических лиц, включая сведения за период, относящийся к деятельности ИП.

ИП, являющимся налоговыми агентами по подоходному налогу с доходов, выплаченных работающим у них физическим лицам, необходимо учитывать следующее.

Сроки исполнения обязанности налогового агента по удержанию и перечислению сумм подоходного налога с физических лиц должны соответствовать требованиям статьи 216 Налогового кодекса.

ИП обязан представить не позднее дня, предшествующего дню регистрации коммерческой организации, налоговые декларации налогового агента по подоходному налогу за истекший отчетный период и (или) за период с начала текущего по дату представления декларации (часть первая пункта 22 Положения № 365-З).
Пример 1. В случае создания ИП коммерческой организации:
1.1. 15 апреля 2025 г. – налоговые декларации налогового агента по подоходному налогу представляются им за 1-й квартал 2025 г. (за период с 1 января 2025 г. по 31 марта 2024 г.) и за 2-й квартал 2025 г. (за период с 1 апреля 2025 г. по дату представления декларации) – не позднее 14 апреля 2025 г.;
1.2. 15 мая 2025 г. налоговая декларация налогового агента по доходному налогу представляется им за 2-й квартал 2025 г. (за период с 1 апреля 2025 г. по дату представления декларации) – не позднее 14 мая 2025 г.
ИМНС Республики Беларусь по Молодечненскому району