В 2025 году для ИП отчетным периодом НДС будет только календарный квартал.

Справочно. ИП исчисляют НДС, при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у нерезидентов, а также при ввозе товаров.

Подоходный налог с ИП
I. Изменения в учете доходов и льготах
С 2025 года в отдельные позиции выделены следующие виды доходов:
1. Доходы от покупки иностранной валюты в сумме положительной разницы (п.п. 3.9. п. 3 ст. 205 НК).
2. Суммы обязательных страховых взносов в ФСЗН, возвращенные как излишне уплаченные, а также излишне взысканные, которые ранее были учтены в составе расходов, учитываемых при налогообложении (п.п. 3.19-1 п. 3 ст. 205 НК).
3. Суммы судебных расходов, возмещенные ИП на основании судебного постановления, которые ранее были учтены в составе расходов при налогообложении (п.п. 3.19-2 п. 3 ст. 205 НК).
4. Доходы, полученные от операций с цифровыми знаками (токенами), определяемые в соответствии со ст. 202-1 НК (новая ст. в НК) (п.п. 3.19-3 п. 3 ст. 205 НК).
В случаях возврата товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг) с 2025 года уменьшение дохода будет производиться в том налоговом периоде, в котором соответствующий доход был включен в налоговую базу (п. 6 ст. 205 НК).
С 2025 года доходы, получаемые ИП от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, не будут освобождаться от подоходного налога (п. 20 ст. 208 НК).

II. Особенности определения даты фактического получения дохода
Уточнен порядок определения даты фактического получения дохода для ИП, работающих на основании договоров поручения и иных аналогичных договоров (п.п. 2.11 п. 2 ст. 213 НК).
Так, для ИП-комитента (доверителя) по договору комиссии (поручения) дата фактического получения дохода определяется на день зачисления денежных средств на счет комиссионера (поверенного) – если деньги за реализованные им объекты зачисляются на счет последнего, либо на день зачисления денежных средств на счет ИП-комитента (доверителя) – если деньги за реализованные комиссионером (поверенным) объекты зачисляются на счет комитента (доверителя).

III. Изменения в учете расходов
Перечень документов, установленный п.п. 21.1 п. 21 ст. 205 НК (к таким документам при приобретении товаров в розничной торговле относятся ТТН, ТН), будет применяться в отношении товаров, предназначенных для последующей реализации в неизменном состоянии.
Уточнен перечень расходов для ИП
1. Расходы на оплату труда не будут уменьшаться на суммы каких-либо удержаний, произведенных из вознаграждений работников по их распоряжению, по решению суда или иных органов (ч. 2 п.п. 22.10 п. 22 ст. 205 НК).
2. Обязательные страховые взносы, уплачиваемые плательщиком в ФСЗН с доходов самого плательщика, будут включаться в состав расходов (п.п. 24.12 п. 24 ст. 205 НК).
3. Имущество, приобретенное за счет денежных средств, безвозмездно поступивших в рамках целевого финансирования, к амортизируемому имуществу относится не будет (ч. 2 п.п. 22.11 п. 22 ст. 205 НК).
4. Расчет расходов на ремонт и техобслуживание автотранспорта, используемого как для личных нужд, так и для предпринимательской деятельности, производится пропорционально пробегу автотранспорта в календарном квартале, в котором произведены расходы (а не в отчетном периоде, которым признается квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год) (ч. 2 п.п. 22.15 п. 22 ст. 205 НК).
5. При налогообложении не учитываются расходы, компенсированные (возмещенные) ссудодателям по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) (п.п. 24.5 п. 24 ст. 205 НК).

IV. Налоговые вычеты
Для ИП, не имеющих места основной работы (службы, учебы), стандартный налоговый вычет (п.п. 1.1 ст. 209 НК) применяется: при доходе – 3496 руб. (5 п. 2 ст. 209 НК).
Размеры стандартных налоговых вычетов: вычет на ИП – 192 руб. в месяц; на ребенка до 18 лет, каждого иждивенца – 56 руб. в месяц; родителям (усыновителям, удочерителям), имеющим двоих и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, – 107 руб. в месяц на каждого ребенка (п. 96 ст. 1 Закона, п. 1 ст. 209 НК).
При прекращении предпринимательской деятельности предоставляются социальные и имущественные налоговые вычеты при подаче декларации в порядке, определенном соответственно в п. 1, 5 ст. 44 НК (ч. 2 п. 2 ст. 210, ч. 18 п.п. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

V. Изменения в налоговых ставках
Ставка налога 30% будет сохраняться не только в течение текущего налогового периода, но и в течение следующих налоговых периодов – в отношении доходов от реализации объектов, отгруженных, переданных и не оплаченных до 1 января года, следующего за годом, в котором доходы превысили размер в 500000 руб., и иных доходов, причитавшихся к получению и не полученных до этой даты, дата фактического получения которых в соответствии с п. 2 ст. 213 НК не приходится на указанную дату либо приходится после нее (ч. 2 п. 3 ст. 214 НК).

Ставка налога 9% будет применяться в отношении доходов, получаемых ИП – резидентами ПВТ по операциям с цифровыми знаками (токенами). Для таких доходов налоговая база подоходного налога будет определяться в порядке, предусмотренном ст. 202-1 НК.

ИМНС Республики Беларусь по Молодечненскому району