При этом, выступить в роли актера, танцора, музыканта, исполнителя разговорного жанра, тамады, сказочного персонажа (Деда Мороза, Снегурочки), организатора новогоднего корпоратива физлицо - плательщик налога на профдоход не сможет. Перечень такие виды деятельности не содержит.
Если физлицо планирует оказывать услуги по поздравлению с новогодними праздниками только физлицам, то оно может выбрать систему налогообложения с уплатой единого налога. В этом случае физлицу не нужно регистрироваться в качестве ИП, ему достаточно: до начала подать в налоговый орган по месту жительства письменное уведомление (форма уведомления установлена постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 N 100 "Об исчислении и уплате налогов с физических лиц" ) или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, формы оказания услуг, а также периода и места осуществления деятельности, и уплатить единый налог.
Налог исчисляется исходя из налоговой базы (вида услуги) и ставки налога за месяц, установленной в населенном пункте, в котором физлицо будет вести деятельность.
Так, например, ставка единого налога с физлиц на декабрь 2023 г. при осуществлении деятельности, связанной с поздравлением с Новым годом и иными праздниками, составляет:
- в Минске - 518 руб.;
- в областных центрах и Минском районе - 478 руб.;
- в Барановичах, Бобруйске, Борисове, Жлобине, Жодино, Лиде, Мозыре, Молодечно, Новополоцке, Орше, Пинске, Полоцке, Речице, Светлогорске, Слуцке, Солигорске - 404 руб.;
- в других населенных пунктах - 294 руб.
В соответствии с проектом Закона "Об изменении законов по вопросам налогообложения" планируется увеличение ставок единого налога с физлиц. Например, ставка налога при осуществлении деятельности, связанной с поздравлением с Новым годом, для Минска будет равна 557 руб., для Молодечно- 434 руб.
Новые ставки будут применяться при исчислении налога, срок уплаты которого наступает после 30.01.2024. То есть за январь 2024 г. единый налог будут исчислять по ставкам, действующим на 31.12.2023.
Следует обратить внимание, что физлица-плательщики единого налога, при уплате налога могут воспользоваться льготой. Так, льготу могут получить пенсионеры, инвалиды, родители (усыновители) в многодетных семьях с тремя и более детьми до 18 лет, родители (усыновители), воспитывающие детей-инвалидов в возрасте до 18 лет. Для таких категорий физлиц предусмотрено снижение ставки единого налога.
В случае если налоговый орган установит, что физлицо осуществляет деятельность без уплаты единого налога, такому физлицу будет предъявлен к уплате налог по действующей ставке без применения льгот. При выявлении повторного нарушения физлицу придется уплатить налог в пятикратном размере.
За неуплату или неполную уплату единого налога (по неосторожности), если неуплаченная или не полностью уплаченная сумма налога превышает 1 БВ, Кодексом об административных правонарушениях Республики Беларусь предусмотрен штраф в размере 15% от неуплаченной суммы, но не менее 0,5 БВ. За умышленную неуплату или неполную уплату - штраф в размере 40% от неуплаченной суммы, но не менее 10 БВ.
Следует обратить внимание, что если физлицо будет оказывать услуги организациям и ИП, то такие организации и ИП, как налоговые агенты, должны обложить доходы физлица от такой деятельности подоходным налогом.