Льготы по налогу на недвижимость, земельному налогу и арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности

Указ Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 №345 "О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания (далее - Указ №345) с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. установлены дополнительные налоговые льготы:

для юридических лиц, осуществляющих следующие виды деятельности на территории сельской местности (далее - деятельность на территории сельской местности):
розничную торговлю в торговых объектах;
розничную торговлю на торговых местах на рынках;
розничную торговлю на ярмарках;
общественное питание в объектах общественного питания, оказание бытовых услуг;

для микроорганизаций, осуществляющих на территории малых городских поселений (далее - деятельность на территории малых городских поселений):
общественное питание в объектах общественного питания;
оказание бытовых услуг.

В частности, освобождаются от налога на недвижимость:
расположенные на территории сельской местности капитальные строения (здания, сооружения), которые являются: торговыми объектами; объектами общественного питания; объектами бытового обслуживания; частями указанных объектов.
расположенные на территории малых городских поселений капитальные строения (здания, сооружения), которые являются: объектами общественного питания; объектами бытового обслуживания; частями указанных объектов.

Освобождаются от земельного налога и арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, земельные участки, на которых находятся вышеуказанные капитальные строения (здания, сооружения).

Условием применения льгот является осуществление организациями (микроорганизациями) в календарном месяце деятельности на территории сельской местности (малых городских поселений) в вышеназванных капитальных строениях (зданиях, сооружениях).

Указанные льготы распространяются на населенные пункты и территории вне населенных пунктов, относящиеся к территории сельской местности и малых городских поселений, перечень которых определяется областными Советами депутатов.

Льготы предоставляются по капитальному строению (зданию, сооружению) и земельному участку в целом независимо от направления использования (неиспользования) их частей. При этом льготы по налогу на недвижимость предоставляются в квартале, в котором юридическое лицо имеет право на льготу.

Для целей Указа №345:
юридическое лицо - это юридическое лицо Республики Беларусь;
микроорганизация - это юридическое лицо со средней численностью работников за календарный месяц не более 15 человек. При этом средняя численность работников за календарный месяц определяется по календарному месяцу, за который применяются установленные Указом льготы, и рассчитывается как сумма исчисленных за календарный месяц списочной численности работников, средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей и средней численности лиц, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам;
территория сельской местности - это территория Республики Беларусь, за исключением территории поселков городского типа и городов, среднегодовая численность населения <*> на которой превышает 2 тысячи человек;
территория малых городских поселений - территория поселков городского типа и городов, среднегодовая численность населения <*> на которой составляет более 2 тысяч человек, но не превышает 10 тысяч человек;
к бытовым услугам, оказываемым юридическими лицами, относятся бытовые услуги, определенные законодательством о ведении государственного информационного ресурса "Реестр бытовых услуг Республики Беларусь".

Действие Указа № 345 не распространяется:
- на розничную торговлю автомобильным топливом (дизельным топливом, автомобильным бензином, газом, используемым в качестве автомобильного топлива), механическими транспортными средствами, самоходными машинами, прицепами (полуприцепами, прицепами-роспусками), ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней;
- на оказание бытовых услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств.

Об особенностях применения освобождения от НДС

Указом №345 установлены льготы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС):

1. для юридических лиц:
при осуществлении на территории сельской местности:
розничной торговли в торговых объектах;
розничной торговли на торговых местах на рынках;
розничной торговли на ярмарках;
общественного питания в объектах общественного питания;
оказания бытовых услуг;

2. для микроорганизаций:
при осуществлении на территории малых городских поселений:
общественного питания в объектах общественного питания,
оказания бытовых услуг.
Областные Советы депутатов до 1 декабря 2017 г. должны принять решения об утверждении перечня населенных пунктов и территорий вне населенных пунктов, относящихся к территории сельской местности и малых городских поселений, на которые распространяется действие Указа.

Льготы

Для плательщиков налога на добавленную стоимость установлены льготы в виде освобождения оборотов по реализации товаров (работ, услуг), возникающих при осуществлении вышеназванных видов деятельности на указанных территориях.
Указом №345 установлен период времени, в который организации вправе применить льготы - с 01.01.2018 по 31.01.2022.
Льготы могут быть применены при условии:
ведения в установленном законодательством порядке раздельного учета оборотов по реализации товаров (работ, услуг);
распределения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость методом раздельного учета.
Не подлежат вычету суммы НДС по товарам:
имеющимся в остатках на дату, с которой обороты по реализации таких товаров освобождаются от НДС;
имеющимся в остатках на дату, с которой обороты по реализации товаров, произведенных с использованием имевшихся в остатках товаров, освобождаются от НДС.

Справочно. В соответствии с пунктом 2 статьи 106 Налогового кодекса Республики Беларусь суммы НДС включаются в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, в случае использования приобретенных (ввезенных) товаров для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых освобождены от налогообложения.

Для целей Указа №345:
юридическое лицо - это юридическое лицо Республики Беларусь;
микроорганизация - это юридическое лицо со средней численностью работников за календарный месяц не более 15 человек. При этом средняя численность работников за календарный месяц определяется по календарному месяцу, за который применяются установленные Указом №345 льготы, и рассчитывается как сумма исчисленных за календарный месяц списочной численности работников, средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей и средней численности лиц, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам;

к бытовым услугам, оказываемым юридическими лицами, относятся бытовые услуги, определенные законодательством о ведении государственного информационного ресурса "Реестр бытовых услуг Республики Беларусь".

Действие Указа не распространяется:
- на розничную торговлю автомобильным топливом (дизельным топливом, автомобильным бензином, газом, используемым в качестве автомобильного топлива), механическими транспортными средствами, самоходными машинами, прицепами (полуприцепами, прицепами-роспусками), ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней;
- на оказание бытовых услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств.

Инспекция МНС  по Молодечненскому району.