Кто обязан представить декларацию?

Декларацию представляют граждане - налоговые резиденты Республики Беларусь, получившие в 2020 году доходы, которые подлежат налогообложению налоговыми органами (п. 1, ч. 1 п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 222 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее – НК)). К таким доходам относятся:

1. Доходы от продажи (иного возмездного отчуждения):
1.1. в течение последних 5 лет (с 2016 года по 2020 год):
- более 1 не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела;
- более 1 квартиры;
- более 1 жилого дома (в том числе с хозпостройками);
- более 1 дачи;
- более 1 садового домика (в том числе с хозпостройками);
- более 1 гаража;
- более 1 машино-места;
- более 1 земельного участка.

Эти доходы подлежат декларированию вне зависимости от того, кому реализована указанная недвижимость – физическому лицу или организации (абз. 2 ч. 1 п. 44 ст. 208, абз. 5 п. 2 ст. 216, подп. 1.1 п. 1 ст. 219 НК);

1.2. иной недвижимости, которая не относится к вышеперечисленной (например, офисные, торговые, складские помещения), физическим лицам (не являющимся ИП) (абз. 4 ч. 1 п. 44 ст. 208, подп. 1.1 п. 1 ст. 219 НК);

1.3. более 1 автомобиля, технически допустимая общая масса каждого из которых не превышает 3,5 т и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства (например, мотоцикла, мопеда).
Такие доходы нужно декларировать независимо от того, кому эти транспортные средства проданы – физическому лицу или организации (абз. 3 ч. 1 п. 44 ст. 208, абз. 6 п. 2 ст. 216, подп. 1.1 п. 1 ст. 219 НК);

1.4. автомобилей весом более 3,5 т или с количеством пассажирских сидений более восьми (например, грузового автомобиля, автобуса) физическим лицам (не являющимся ИП) (подп. 1.1 п. 1 ст. 219 НК);

1.5. ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок, имущественных прав, долей, паев (частей доли, пая) в организациях, имущества, ранее используемого в предпринимательской деятельности в качестве основных средств, физическим лицам (не являющимся ИП) (абз. 4 ч. 1 п. 44 ст. 208, подп. 1.1 п. 1 ст. 219 НК).

Не учитываются ни в количестве, ни в составе реализованных указанные выше виды имущества, которые:
- были проданы близким родственникам (детям, родителям, родным братьям и сестрам, деду, бабке, внукам, прадеду, прабабке, правнукам, супругам) или близким родственникам супруга (в том числе умершего), а также опекунам, попечителям и подопечным (подп. 2.1 п. 2 ст. 196 НК);
- были получены по наследству (абз. 5 ч. 1 п. 44 ст. 208 НК).
Доходы от их продажи декларировать не надо.

2. Подарки (деньги, недвижимость, иное имущество) и недвижимость по договору ренты бесплатно, полученные от физлиц (не являющихся ИП), если такие доходы в сумме превысили 7003 руб. за год (п. 22 ст. 208, подп. 1.4 п. 1 ст. 219 НК, приложение 9 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»).

3. Доходы, полученные от физлиц и организаций инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, а также пожертвований, поступивших на благотворительные счета белорусских банков, если их сумма превысила 13 994 руб. за год (п. 29 ст. 208, подп. 1.5 п. 1 ст. 219 НК, приложение 9 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»).

4. Доходы, полученные за границей или из-за границы. Например, от работы по найму (контракту), от продажи акций или других ценных бумаг, в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках, в дар от иностранных граждан и организаций, в том числе посредством банковских переводов, почтовых отправлений и пр. (подп. 1.2 п. 1 ст. 219 НК).
Если из такого дохода в иностранном государстве был удержан налог, его сумма может быть зачтена на основании соответствующих документов, подтвержденных налоговым органом иностранного государства (п. 1 ст. 224 НК).

В составе перечисленных в п. 2 - 4 доходов не учитываются доходы, полученные от близких родственников (детей, родителей, родных братьев и сестер, деда, бабки, внуков, прадеда, прабабки, правнуков, супругов) или близких родственников супруга (в том числе умершего), а также от опекунов, попечителей и подопечных (подп. 2.1 п. 2 ст. 196 НК).
Их декларировать не нужно.

5. Доходы, полученные в виде возврата ранее внесенных средств, в случае расторжения (подп. 1.6, 1.7 п. 1 ст. 219 НК):
- договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на 3 и более года;
- договора на строительство жилья либо уменьшения стоимости строительства жилья;
- договора строительства жилья путем приобретения жилищных облигаций;
- договора лизинга, предусматривающего выкуп жилья, или внесения в него изменений, отменяющих выкуп этого жилья.

Указанные суммы подлежат декларированию, если по ним были предоставлены соответственно социальный (подп. 1.2 п. 1 ст. 210 НК) или имущественный (подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК) налоговые вычеты.

6. Доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности после исключения ИП из ЕГРЮЛиИП (подп. 1.2 п. 1 ст. 219 НК).

При декларировании перечисленных доходов и при наличии права можно применить налоговые вычеты:

- стандартные (п. 1, ч. 2 п. 2 ст. 209 НК);
- социальные (п. 1, ч. 1 п. 2 ст. 210 НК);
- имущественный (ч. 16 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК);
- вычет по доходам по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (п. 9 ст. 202 НК).
Для этого вместе с декларацией подаются, в том числе документы, подтверждающие право на эти вычеты.

Не обязаны, но могут представить налоговую декларацию граждане, которые получили:

- доходы от возмездного отчуждения имущества, - с целью применения имущественного вычета (ч. 13 подп. 1.2 п. 1 ст. 211 НК);
- авторские вознаграждения или вознаграждения за результаты интеллектуальной деятельности, - с целью применения профессионального вычета (ч. 6 п. 1 ст. 212 НК);
- доходы от личной деятельности за участие в спортивных соревнованиях не в рамках командного участия (спортсмены и их тренеры), - с целью применения профессионального вычета (ч. 3 п. 2 ст. 212 НК).

Документы, подтверждающие право на эти вычеты, подаются вместе с декларацией.

Срок представления декларации в этом случае не ограничивается 31 марта.

Представить декларацию по подоходному налогу можно в любую инспекцию МНС независимо от места постановки на учет и места жительства (абз. 2 подп. 2.1 п. 2 ст. 26, ч. 2 п. 3 ст. 40 НК).

Как представить декларацию?

Форма налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц установлена Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 "Об исчислении и уплате налогов с физических лиц" (приложение № 1 к данному Постановлению). Постановлением № 100 также утверждена Инструкция, которая регулирует порядок заполнения такой деклараций (п. 2 Постановления № 100).
Скачать декларацию можно на сайте МНС (http://www.nalog.gov.by/ru/forma-nalog-deklaratii/).

Физическим лицом налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу может представляться (направляться) одним из следующих способов (ч. 2 п. 3 ст. 40 НК):

1) лично отнести в налоговую;
2) передать через своего представителя. Это может быть любое физическое лицо (п. 1, ч. 2 п. 4 ст. 24 НК). Представитель должен иметь нотариально заверенную или приравниваемую к ней доверенность (абз. 1 и 2 ч. 3 подп. 5.1 п. 5 ст. 24 НК, п. 3 ст. 186 ГК). По выбору доверенность можно заверить по месту работы (учебы), по месту жительства в организации, которая эксплуатирует жилфонд и (или) оказывает жилищно-коммунальные услуги (ч. 3 подп. 5.1 п. 5 ст. 24 НК);
3) отправить по почте. В этом случае днем представления декларации будет дата на почтовом штампе (ч. 1 п. 5 ст. 40 НК);
4) послать в электронном виде через личный кабинет на портале МНС (ссылка).

Войти в личный кабинет можно:
- с помощью учетной записи и пароля. Граждане могут заполнять и представлять декларации в электронном виде через личный кабинет без личного ключа электронной цифровой подписи (ЭЦП) (ч. 2 п. 3 ст. 40 НК).
Для регистрации в качестве пользователя личного кабинета плательщика гражданину необходимо с паспортом (или видом на жительство) обратиться в любую налоговую инспекцию, где ему бесплатно будут предоставлены логин и пароль для входа в личный кабинет.
Так же можно заполнить и отправить заявку на получение логина и пароля прямо на портале МНС (https://lkfl.portal.nalog.gov.by/web/guest/user_registration_form). Но и в этом случае за ними придется идти в налоговую инспекцию;

- с помощью ЭЦП.
Для этого необходимо зарегистрироваться в качестве абонента Удостоверяющего центра инфраструктуры открытых ключей (http://www.portal.nalog.gov.by/web/nalog/physical/howpresent). Услуга платная.

Днем представления налоговой декларации в электронном виде считается дата приема порталом МНС. Она фиксируется в подтверждении (ч. 1 п. 5 ст. 40 НК).

Административная ответственность за не исполнение налогового обязательства в добровольном порядке

За нарушение срока представления налоговой декларации предусмотрен штраф в размере 2 базовых величин с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 базовых величин, то есть от 58 руб. до 290 руб. (ч. 3 ст. 13.4 КоАП).

На основании представленной декларации и прилагаемых к ней документов налоговый орган рассчитает сумму подоходного налога и не позднее 30 апреля 2021 года уведомит гражданина извещением на его уплату (лично под подпись или письмом по почте либо через личный кабинет плательщика) (ч. 2, 4 п. 2 ст. 219, ч. 1 п. 6 ст. 222 НК, п. 3, ч. 1, 2 п. 4 Инструкции N 100). Налог следует уплатить в бюджет не позднее 1 июня 2021 года (ч. 3 п. 2 ст. 219 НК). В большинстве случаев ставка налога составит 13% от полученного дохода (п. 1 ст. 214 НК).

За нарушение срока уплаты подоходного налога по неосторожности (если сумма налога или его части больше 1 базовой), предусмотрен штраф в размере 15% от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 базовой величины, то есть от 14,50 руб. (ч. 6 ст. 13.6 КоАП). В случае умысла штраф составит 40 %, но не меньше 10 базовых величин (ч. 6, 8 ст. 13.6 КоАП).

С 1 января 2021 г. базовая величина увеличилась до 29 руб.

Инспекцией МНС Республики Беларусь по Молодечненскому району прием налоговых деклараций по подоходному налогу с физических лиц осуществляется:
с понедельника по пятницу (в рабочие дни) с 8.00 до 19.00;
- 20 и 27 марта 2021 года - с 9.00 до 13.00.