В настоящее время главное — преобразование налоговых органов в клиентоориентированную службу с высоким качеством предоставления услуг налогоплательщикам, прежде всего путем обеспечения комфортных условий для добровольного исполнения ими налогового обязательства.  А когда в этом помогают удобные сервисы, то исполнять свои обязательства и взаимодействовать с налоговыми органами становится проще.

Электронное взаимодействие плательщика с налоговой инспекцией позволяет плательщику оперативно, качественно и в срок исполнять свои налоговые обязательства, не обременяя себя посещением налогового органа.

Наиболее востребованными сервисами на портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь традиционно являются подача налоговой отчетности в виде налоговых деклараций, бухгалтерских отчетов, балансов, а также направление в виде электронного документа заявлений по административным процедурам и запросов на разъяснение норм применения налогового законодательства. Всего с начала года инспекцией МНС Республики Беларусь по Молодечненскому району принято более 385 тыс. электронных документов. Более 3,5 тыс. плательщиков осуществляют дистанционные способы взаимодействия.

Востребованным является также сервис "Личный кабинет плательщика". Более 11 тыс. граждан района получили доступ к сервису "Личный кабинет физического лица" на портале МНС, а значит, имеют возможность просмотреть информацию из учетной системы МНС о принадлежащих им объектах налогообложения, подать декларацию по подоходному налогу, оплатить начисленные налоги, сверить платежи, увидеть состояние лицевого счета, записаться на личный прием к руководству инспекции, предварительно зарегистрироваться в системе электронной очереди для посещения инспекции МНС, представить информацию о заключении договоров на оказание услуг в сфере агроэкотуризма, подать уведомление на осуществление деятельности по заявительному принципу без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя для расчета единого налога.

С целью быстрого и качественного оказание налоговых услуг физическим лицам, индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам в инспекции открыт Центр обслуживания плательщиков.

 — Легко ли и просто исчислять налоги?

— Если говорить об организациях с достаточно весомыми оборотами, то необходимы профессиональные знания бухгалтера. Предприятия с небольшими оборотами и индивидуальные предприниматели в силах самостоятельно исчислять налоги. При применении особых режимов – упрощенной системы налогообложения или единого налога для индивидуальных предпринимателей — необходимо знать свою выручку от реализации, вести упрощенный учет, ежеквартально подавать налоговые декларации и уплачивать налоги. Действующим законодательством на сегодня предусмотрено 38 видов деятельности, при осуществлении которых не требуется регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Граждане вправе заниматься такой деятельностью по заявительному принципу. Следует отметить, что наиболее часто без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществляют такую деятельность, как продажа хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции, предоставление другим физическим лицам квартиры, дома, дачи для краткосрочного (не более 15 дней) проживания, репетиторство, выполнение работ (оказание услуг) по графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей либо внутреннего пространства зданий (сооружений), помещений или иных мест, отделочные работы, в том числе кладка и ремонт печей и каминов, оказание парикмахерских и косметических услуг, а также услуг по маникюру и педикюру.

 Проста уплата сборов и при осуществлении ремесленной деятельности, а также деятельности в сфере агроэкотуризма. С 01.01.2022 установлена ставка ремесленного сбора в фиксированной сумме - 62 руб. в год. Ставка сбора по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма с 01.01.2022 установлена в размере 31 руб. в календарный месяц за каждую агроэкоусадьбу. В 2021 году в Молодечненском районе использовали как источник получения доходов деятельность по заявительному принципу, осуществляя уплату единого налога, 816 физических лиц, 606 ремесленников, 37 субъектов агроэкотуризма. За первое полугодие 2022 года деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с уплатой единого налога осуществляли 646 физических лиц, 777 ремесленников, 35 субъектов агроэкотуризма.

С 2023 года для самозанятых граждан предусмотрено установление налога на профессиональный доход (далее – НПД), который будет исчисляться в процентах от получаемых доходов на основании цифровой платформы, позволяющей осуществлять прием безналичных платежей.

Плательщиками НПД будут являться самозанятые граждане, то есть физические лица, имеющие профессиональный доход от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают физических лиц по трудовым договорам и (или) по гражданско-правовым договорам, а также доход от использования имущества.

При этом самозанятые смогут заниматься любыми видами деятельности, кроме запрещенных.

Справочно. Запрещенные виды деятельности установит Совет Министров Республики Беларусь. Предполагается, что это будут: реализация подакцизных товаров и товаров, подлежащих маркировке; розничная торговля покупными товарами; деятельность, требующая получения лицензии, и т.п.

Уплата НПД будет осуществляться посредством приложения "Налог на профессиональный доход" - программного обеспечения Министерства по налогам и сборам, применяемого с использованием смартфона или компьютера (включая планшетный), подключенного к сети Интернет.

Уплата НПД заменит уплату подоходного налога с физических лиц, а также обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (для физических лиц, признаваемых плательщиками таких взносов), поскольку ставка НПД будет включать в себя отчисления на социальное страхование.

Ставки НПД предлагается установить в следующих размерах:

— при работе с физическими лицами, а также юридическими лицами - нерезидентами - 10 процентов от выручки;

— при работе с организациями-резидентами - ставка в размере 10 процентов будет применяться при сумме выручки до 60 тысяч рублей, в случае превышения этого значения ставка будет составлять 20 процентов.

Уплата НПД в бюджет будет осуществляться ежемесячно, не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц). Представление налоговых деклараций по НПД не предусматривается.

Преимущества осуществления деятельности в качестве самозанятого:

— осуществление любых видов деятельности, кроме прямо запрещенных законодательством;

— возможность совмещения деятельности в качестве самозанятого с работой по найму, ведением предпринимательской деятельности в качестве субъекта хозяйствования;

— регистрация деятельности и взаимодействие с налоговым органом онлайн;

— простой режим налогообложения с уплатой налога в процентах от выручки без ведения налогового учета и представления налоговой отчетности;

— автоматическое участие в системе государственного социального страхования;

— автоматическое исчисление в мобильном приложении суммы налога и возможность его уплаты через мобильное приложение;

— прием средств платежа посредством мобильного приложения без применения кассового оборудования платежных терминалов.

С 2023 года  ремесленнику так же будет предоставлено право выбора режима налогообложения: ремесленный сбор или НПД.

— Недавно прошла кампания по декларированию физическими лицами доходов, полученных ими в 2021 году. Насколько пополнилась казна за счет этих поступлений?

За прошлый  2021 года предоставлено 440 налоговых деклараций (расчётов) по подоходному налогу с физических лиц, в том числе 408 (92,73 %)  налоговых деклараций (расчётов) по подоходному налогу с физических лиц в электронном виде с использованием сервиса «Личный кабинет физического лица». 

Проведена 21 камеральная проверка плательщика (иного обязанного лица) - физического лица, не являющегося  индивидуальным предпринимателем. По результатам проверок доначислено  22233,47 рублей подоходного налога, в том числе пени и штрафы. По состоянию на 01.01.2022  поступило в бюджет 27892,0 рублей подоходного налога, в том числе пени, штрафы и суммы, поступивших по проверкам прошлых лет, направленных на принудительное взыскание.

К административной ответственности привлечено 7 физических лиц, сумма административных штрафов составила 641,35 рублей, в бюджет поступило 932,11 рубля.

За 2021 года инспекцией так же принято 140 деклараций о доходах и имуществе. По результатам анализа информационных баз, доступ к которым имеется у налоговой инспекции, информации, поступившей от физических лиц и организаций проведено 120 проверок в сфере декларирования доходов и имущества. По результатам проверок доначислено подоходного налога в сумме 107650,11 рублей. Поступило в бюджет 68132,53 рубля. 

В отдел принудительного исполнения Молодечненского района направлено за 2021 год направлено 27 исполнительных надписей на общую сумму 60582,58 рубля.

— Как формируются доходы бюджета в 2022 году?

— За первое полугодие  нынешнего года от плательщиков поступило 125167  тыс. рублей. К аналогичному периоду 2021 года сумма поступлений увеличилась на 1,15 %. 88,05 % доходов сформировано поступлениями от организаций; 5,29 %  – от индивидуальных предпринимателей; 4,06 % бюджета сформировано поступлениями от физических лиц. Платежи субъектов негосударственного сектора экономики составили 61,94 %, государственного сектора  – 31,39 %. Наибольший вклад в формирование доходов бюджета вносят  такие предприятия, как СООО «Малиновщизненский спиртоводочный завод -«Аквадив», ООО «Велес-Мит», ЗАО «Дилис Космети».

— Налоговая служба – это один из контролирующих органов. Что можно сказать об этой деятельности?

— Контролирующая функция налоговых органов все больше сместилась на удаленный контроль, без вмешательства в работу субъектов хозяйствования. Возрастает доля камерального контроля, который позволяет на основании анализа информационных источников выявлять нарушения у плательщиков, уведомлять их об этом для добровольного уточнения налоговых обязательств и доплаты налогов в бюджет, не привлекая к административной ответственности. За первый квартал этого года инспекциями МНС Республики Беларусь по Молодечнескому району направлено 177 уведомлений, в результате которых в добровольном порядке без проведения проверок плательщиками исчислено 2237,5 тыс. руб. Кроме того, Инспекцией Министерства по налогам и сборам внедрен функционал, в котором осуществляется предварительный камеральный контроль, позволяющий плательщикам уже на этапе заполнения налоговых деклараций выявить ошибки.

Большую помощь в удаленном контроле оказывают автоматизированная система учета электронных – счетов-фактур по НДС, а также система контроля кассового оборудования (СККО), где в режиме реального времени можно увидеть поступление выручки субъектам хозяйствования от реализации товаров (работ, услуг). В настоящее время все кассовое оборудование должно быть подключено к СККО. В настоящее время внесены изменения в части приема средств платежа, в том числе сокращены случаи, когда можно не использовать кассовое оборудование. К примеру, с 10 октября 2021 года необходимо использовать кассовое оборудование при сдаче жилья в краткосрочное пользование; при реализации непродовольственных товаров на торговых местах на рынках; оказании услуг, связанных с организацией рыболовства; с 18 мая 2022 года  необходимо использовать кассовое оборудование при осуществлении розничной торговли на ярмарках и торговых местах на рынке продовольственными товарами (включая сельскохозяйственную продукцию). При этом следует добавить, что до 31.12.2022 (включительно) при осуществлении розничной торговли на ярмарках и торговых местах на рынке продовольственными товарами, в том числе сельскохозяйственной продукцией, организации и ИП могут принимать наличные денежные средства без применения кассового оборудования. Но нужно учитывать, что на организации, ИП, которые до 18.05.2022 приобрели и используют кассовое оборудование при осуществлении розничной торговли продтоварами на ярмарках, торговых местах на рынках, не распространяется право не использовать это оборудование до 01.01.2023.

 —  Зарплата «в конвертах». Как налоговые органы узнают, что платят зарплаты «в конвертах»?

— Зарплата «в конвертах» - одно из основных направлений, в котором работают налоговые органы, потому что подоходный налог – один из главных источников поступлений в местный бюджет.

Большое внимание уделяется проведению разъяснительных, предупредительных и контрольных мероприятия, а именно: мониторинг деятельности субъектов хозяйствования, разъяснение налогового законодательства, проведение круглых столов, встречи с представителями бизнеса, профилактические беседы с должностными лицами организаций и гражданами.

Без вмешательства в деятельность субъекта хозяйствования налоговыми органами проводится камеральный контроль, в ходе которого изучается вся информация, имеющаяся как в налоговом органе, так и в общедоступных источниках, в том числе в сети Интернет (социальных сетях), а также поступающая из других государственных органов и организаций, физических лиц.

Так, например, при  проведении последующего этапа камеральной проверки ООО "З" установлено, что субъектом хозяйствования осуществляется финансово-хозяйственная деятельность, при этом отсутствуют наемные физические лица, заработная плата не начисляется и не выплачивается, подоходный налог с физических лиц не удерживается, в бюджет не перечисляется. В ходе анализа  движения денежных средств по расчетному счету установлены факты  снятия наличных денежных средств с корпоративной карты организации.

Согласно действующему законодательству, работники, получившие под отчет и израсходовавшие денежные средства в белорусских рублях для совершения текущих операций, обязаны не позднее 15 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы (перечислены), представить в бухгалтерскую службу юридического лица, подразделения, индивидуальному предпринимателю отчет об израсходованных суммах с приложением подтверждающих документов. В случае, если в установленный срок работник не представил авансовый отчет и не вернул денежные средства, выданные под отчет, а организация в установленный законодательством срок (не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата аванса) не приняла распоряжение об удержании невозвращенных денежных средств у работника, то, эта сумма включается в доходы работника, подлежащие обложению подоходным налогом.

На основании полученной информации субъекту хозяйствования направлено уведомление о представлении дополнительных документов, информации и (или) пояснений либо внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию (расчет) и (или) документы либо представлении налоговой декларации (расчета) с предложением проверить полноту и правильность исчисления подоходного налога с физических лиц и  предоставить копии документов, подтверждающих расходование снятых наличных денежных средств.

В ответ на уведомление ООО "З" предоставлены уточненные налоговые  декларации по налогу при УСН, согласно которым, доначислено подоходного налога 12885,44 руб.

— В последнее время налоговые органы проводят информационную кампанию по нововведениям в части прослеживаемости и маркировки товаров средствами идентификации. Для чего?

—  Введение данных механизмов нацелено на законный оборот товаров в рамках ЕАЭС, а также защиту прав потребителей. Товары промаркированы, а значит, существуют в легальном обороте, являются качественными, и при их реализации уплачены налоги в бюджет государства.

Внедрение системы прослеживаемости предусмотрено соглашением о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС.

Одним из требований данных механизмов является обязательное использование субъектами хозяйствования электронных товарных и товарно-транспортных накладных (далее - электронные накладные).

При этом, в целях недопущения сокращения ассортимента при обороте товаров, удовлетворения спроса субъектов хозяйствования и обеспечения их нормального функционирования в условиях внедрения механизма маркировки до 01.09.2022 установлен мораторий на применение мер ответственности за необеспечение субъектами хозяйствования использования электронных накладных при обороте товаров, подлежащих маркировке.

В рамках реализации Комплексного плана по поддержке экономики до 31 декабря 2022 г. мораторий продлевается и его действие распространяется на оборот товаров, подлежащих прослеживаемости.

Справочно: с 1 сентября 2021 года маркировка средствами идентификации введена для молочной продукции со сроком хранения более 40 суток; с 1 декабря 2021 года – для молочной продукции со сроком хранения до 40 суток, шин и покрышек; с 1 ноября 2021 года – для обуви; с 1 марта 2022 года – для товаров легкой промышленности.

— Может ли внедрение новых технологий полностью заменить труд людей?

— Нет. Как показывает история, каждый раз, когда на службе у человечества появлялись новые технологии и новые технические устройства, появлялись и новые профессии. Работники налоговых органов  – это специалисты высокой квалификации, постоянно повышающие свой образовательный уровень, владеющие знаниями не только в сфере налогообложения, но и в сфере экономики, бухгалтерского учета, IТ-технологий и даже психологии.