Именно за такими новостями мы наведались (по традиции в начале года) в гости к заместителю начальника инспекции МНС по Минской области Юрию Коновалову и попросили его рассказать об изменениях в налоговой сфере, произошедших с января нового, 2024 года.
По словам Юрия Викторовича, изменения в Налоговый кодекс вносятся ежегодно, и 2024-й не стал исключением. Новшества коснулись всех категорий плательщиков, как субъектов хозяйствования, так и физических лиц. Изменения произошли в отношении большинства налогов, имеют фискальную и стимулирующую составляющие и направлены на выравнивание налоговой нагрузки, упрощение администрирования, устранение вопросов, возникающих на практике.
Ставки налогов: больше или меньше?
Во-первых, произошла индексация ставок налогов, установленных в белорусских рублях. Это касается ставок земельного налога, экологического, налога на добычу природных ресурсов, единого налога для индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; фиксированных ставок подоходного налога, уплачиваемого при сдаче имущества в аренду; транспортного налога. Также точечно повышены ставки по налогу на прибыль, подоходному налогу с физических лиц при получении определенного размера доходов, что коснется небольшого количества плательщиков.
Налоги в повышенном размере для организаций
Увеличена общеустановленная ставка налога на прибыль с 20 до 25% для организаций, прибыль которых в течение года превысит 25 млн белорусских рублей. Причем если в течение года окажется превышен этот предел, то налог надо будет пересчитать по ставке 25% и за предыдущий период года. С 5 до 10% возросла ставка налога на прибыль, полученную от реализации высокотехнологичных товаров.
Отменена льгота по прибыли от реализации продуктов питания для детей раннего и дошкольного возраста. При этом для производителей питания для детей раннего возраста установлена ставка 5%.
По налогу на недвижимость вместо льготы по законсервированным объектам вводится налогообложение по ставке 0,1%.
Отдельно Юрий Коновалов выделил и стимулирующие нововведения для организаций. Так, при осуществлении каботажных перевозок, осуществляемых в пределах государства ЕАЭС, установлена ставка НДС в размере 0%; для организаций, осуществляющих электронную дистанционную продажу товаров, предусмотрен вычет НДС в полном объеме; организации, оказывающие услуги каршеринга (краткосрочная аренда транспортных средств) смогут применять инвестиционный вычет; для организации потребкооперации местные Советы депутатов не вправе увеличивать ставки налога на недвижимость и земельного налога.
Обложение доходов индивидуальных предпринимателей
Ставка подоходного налога осталась прежней — в размере 20%, но при этом, если в течение года размер доходов превысит 500 тысяч белорусских рублей, ко всей сумме доходов, полученных с начала года, будет применяться ставка налога в размере 30%. Кроме того, при превышении этого предела, со следующего года запрещено осуществлять деятельность в статусе ИП. Запрет на осуществление деятельности в качестве ИП в случае превышения суммы дохода в размере 500 тысяч рублей распространяется и на плательщиков единого налога. Определение доходов ИП будет только по мере оплаты.
Кроме того, установлен общий перечень доходов и расходов, т. е. без разделения на внереализационные и связанные с реализацией, что упростит ведение учета. По-прежнему ИП при отсутствии подтверждающих расходы документов вправе уменьшать доходы на 20% и с разницы уплачивать подоходный налог.
Ставки единого налога увеличены на 7,5%. Из перечня видов деятельности, при осуществлении которых можно применять единый налог, исключена розничная торговля нетабачными никотиносодержащими изделиями, электронными системами курения и жидкостями для электронных систем курения.
Налоговый вычет для молодых специалистов в размере 620 рублей означает, что их зарплата на время отработки будет на 80 руб. в месяц больше.
С 2024 года ИП не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС при ввозе, НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных субъектов хозяйствования.
Изменение налогообложения доходов от ремесленной деятельности и деятельности в сфере агроэкотуризма
С 1 января 2024 года ставка ремесленного сбора за месяц — 6,5 белорусских рубля, ставка сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма за каждую агроусадьбу за месяц — 40 белорусских рублей.
Налогообложение физических лиц
Стандартная ставка подоходного налога не изменилась, но в отношении суммы доходов, полученных сверх 200 тысяч белорусских рублей в год, будет применяться ставка налога в размере 25%.
Проиндексированы размеры вычетов по подоходному налогу, а для выпускников учебных заведений, работающих по распределению, установлен налоговый вычет в размере 620 белорусских рублей.
На размер налога на недвижимость повлияет изменение расчетной базовой величины, применяемой для определения налоговой базы. Так, с 2024 года размер этой величины будет зависеть от размера площади капитального строения.
Налогообложение самозанятых
Для этой категории граждан по-прежнему предусмотрены два режима налогообложения: единый налог и налог на профессиональный доход.
Ставки единого налога проиндексированы на 7,5%. Ставки налога на профессиональный доход не изменились.
Изменения в администрировании налогов
Все организации, включая некоммерческие и ИП, отныне обязаны подавать налоговые декларации только в электронном виде.
Вводится новый механизм администрирования транспортного налога с организаций, что предполагает составление налоговой декларации по итогам года налоговыми органами с направлением ее для проверки и подписи плательщику. Такой механизм уже введен в прошлом году по земельному налогу с организаций.
Важное изменение по уплате имущественных налогов физическими лицами. С этого года утвержден единый имущественный платеж. Нововведение направлено на упрощение порядка уплаты имущественных налогов, а также создания комфортных условий для плательщиков. Данный механизм предусматривает уплату имущественных налогов единым платежом на один бюджетный счет по адресу регистрации (прописки) физического лица. При этом изменений в порядке исчисления имущественных налогов не произошло.
Ранее уплата имущественных налогов производилась физическими лицами отдельно по каждому налогу и по каждому объекту недвижимости исходя из того, где находится такая недвижимость.
К примеру, если гражданин зарегистрирован в Борисове, имеет квартиру в Борисове, жилой дом в Смолевичском районе, транспортное средство, то он обязан был сделать платеж за каждый земельный участок, каждый объект недвижимости и транспортное средство в отдельности. В 2024 году общая сумма этих налогов будет уплачиваться одним платежом по месту регистрации физического лица.